可加計(jì)扣除費(fèi)用范圍：渾水摸魚(yú)、連混帶蒙搞“擴(kuò)圍”
              
財(cái)稅119號(hào)文件規(guī)定：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除的“人工費(fèi)用”為直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。顯然，“人工費(fèi)用”的范圍不包括以下內(nèi)容：企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納的“五險(xiǎn)一金”；商業(yè)保險(xiǎn)，包括企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。
     
同時(shí)，財(cái)稅119號(hào)文件規(guī)定，可享受加計(jì)扣除的“折舊費(fèi)用”為用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。因而企業(yè)的房屋建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)、交通運(yùn)輸類(lèi)固定資產(chǎn)，即便是專(zhuān)屬于研發(fā)機(jī)構(gòu)使用的，其折舊費(fèi)用也不能計(jì)入享受加計(jì)扣除政策。
     
但有些企業(yè)或明知故犯，或渾水摸魚(yú)，或自以為是，或不懂裝懂，或連混帶蒙，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算內(nèi)容進(jìn)行“自我”“擴(kuò)圍”，加大加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用基數(shù)。
 
 不征稅收入：相關(guān)費(fèi)用與攤銷(xiāo)稅前扣除不配比
         
獲得立項(xiàng)批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目，通常都能從各級(jí)政府部門(mén)拿到一定比例的財(cái)政性資金，作為項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)資助資金。如果該財(cái)政性資金符合“關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2011]70號(hào)）”規(guī)定的條件，即可作為不征稅收入。但根據(jù)稅總97號(hào)公告的規(guī)定，該作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除。
     
而有些企業(yè)對(duì)于“不征稅收入”的政策執(zhí)行得相當(dāng)及時(shí)和“到位”，但對(duì)其形成的費(fèi)用或資產(chǎn)不得加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)的規(guī)定，總想著能“神不知、鬼不覺(jué)”地扣除幾筆費(fèi)用、攤銷(xiāo)幾件資產(chǎn)。特別是以前年度作為不征稅收入的財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)，在本年或以后年度計(jì)提的折舊或攤銷(xiāo)，因“工作失誤”、因“人員變更”等各種原因，將其納入加計(jì)扣除范圍的作法，具有很強(qiáng)的隱蔽性，如果不建立臺(tái)賬管理并保證年度數(shù)據(jù)的延續(xù)性，則很難識(shí)別。
     
而根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局“關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）”的 |
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